.RU

Векселя и их учет (одна глава) - часть 2

К-т счета 52502 — на сумму 200 руб.;

Д-т счета 99999,

К-т счета 90704 — на сумму 1 000 руб. Если вексель выпускается для погашения досрочно, например, за 950 руб., то проводки будут следующие:

Д-т счета 90704,

К-т счета 99999 — на сумму 1 000 руб.;

Д-т счета 523,

К-т счета 20202, корреспондентского счета,

расчетного счета или счета 423 — на сумму 950

руб.;

Д-т счета 70204,

К-т счета 52502 — на сумму 150 руб.;

Д-т счета 523,

К-т счета 52502 — на сумму 50 руб.;

Д-т счета 99999,

К-т счета 90704 — на сумму 1 000 руб.

1.2 Операции банка с собственными векселями и операции банка с векселями сторонних эмитетов

Операции банка с собственными векселями

Для анализа спорных моментов операций банка с собственными векселями повторим схему проводок:

1. Выпуск дисконтного векселя:

а. Оплата векселя:

Д-т - корсчет, счет клиента, счет кассы К-т - 52301-52307

В прошлой публикации уже поднимался вопрос о транзитном счете 47422. Его использование в данной ситуации нормативно не закреплено и, как показывает практический опыт, зачастую вызывает отрицательную реакцию со стороны проверяющих организаций. Вместе с тем прямая корреспонденция счетов 523 с корсчетом, счетами клиентов или кассой представляется действительно весьма неудобной задачей, так как приходится оформлять нескольких платежных документов. В этой сложной ситуации существует экономически обоснованный и соответствующий нормативным актам метод. От момента поступления оплаты за векселя до их выдачи поступившие денежные средства являются ни чем иным, как прочими привлеченными средствами до востребования, и соответственно должны учитываться на счетах 42701 - 44001. Временем востребования денежных средств является момент подписания акта о приеме-передаче ценных бумаг. Данная методология, по мнению автора, оптимальна.

б. Дисконт по векселю либо ежемесячное начисление процентов:

Д-т - 52502

К-т - 52301-52307

Д-т - 99999

К-т - 90701

2. Погашение дисконтного векселя:

а. Перенесение на счет "к исполнению" в конце рабочего дня, предшествующего дню погашения:

Д-т - 52301-52307

К-т - 52406

Переброска на счет к исполнению при досрочном погашении

векселя может не осуществляться, в целях единообразия учета такую

переброску лучше производить.

б. Д-т - 90703 или 90704

К-т - 99999

в. Оплата векселя:

Д-т - 52406

К-т - корсчет, счет клиента, счет кассы г. Списание дисконта векселя на расходы:

Д-т – 70204

к-т - 52502

д. Если вексель был погашен досрочно, то дополнительно производится проводка по списанию суммы невыплаченного дисконта:

Д-т - 52406 К-т - 52502 е. Д-т - 99999

К-т - 90703 или 90704 Как видно, в проводке (а) ме указаны ссудные счета клиентов, от 23 февраля 1995 г. N 26 "Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями". Приведем формулировку соответствующего пункта письма:

"6.2.3. Предоставление банком вексельного кредита;

(1) При предоставлении банком ссуды с использованием

собственных векселей (см. п. 2 настоящего письма) без покупки клиентом векселя банка делаются следующие бухгалтерские проводки на вексельную сумму:

Для векселей с номиналом в российских рублях:

Д-т ссудного счета клиента в рублях К-т сч. N 196 "Банковские акцепты и собственные векселя"

Однако в ст. 819 п. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации говорится:

"1. .По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) Заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а. заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее".

То есть кредитный договор в соответствии с Гражданским кодексом может предусматривать выдачу кредита только денежными средствами, поэтому п. 6.2.3 письма Банка России N 26 от 23 февраля 1995 г. не имеет силы. Вместе с тем возможно одновременное заключение договоров кредитования и продажи собственных векселей банка.

Хотя банк не может выдать вексельный кредит, тем не менее не существует ограничений по погашению кредита и процентов по нему собственными векселями банка. Данная операция оформляется следующим образом:

Д-т - 523 или 52406

К-т - ссудный счет или счет для уплаты процентов. В соответствии со ст. 414 Гражданского кодекса банк может производить операции новации со своими векселями. При этом первоначальное обязательство превращается и одновременно возникает другое. Данная операции оформляется следующим образом:

Д-т - 52406 ,

К-т - 52301-52307

Операции банка с векселями сторонних держателей

С моменте заключения договора покупки векселей до исполнения первого обязательства бухгалтерский учет ведется на внебалансовых счетах раздела Г(Срочные операции) в соответствии с Положением Банка России № 55 от 21.03.97 г. «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки –продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 61 от 18.06.97.

А. В день заключения договора на приобретение векселей:

Д-т – 932,935

К-т – 960,963

Б. В день наступления первой даты расчетов:

Д-т – 960,963

К-т – 932,935

При приближении срока исполнения сделки производится перенос сумм на соответствующие балансовые позиции.

После наступления первой даты расчетов учет ведется на балансовых счетах. Если первое обязательство исполняется в день заключения договора, то внебалансовый учет не ведется.

В. Д-т – 47408

К-т - 47407

«Бухгалтерский учет сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки (сделка «today»)

ведется с учетом следующих особенностей:

-внебалансовый учет не ведется;

-балансовый учет ведется так же, как и по сделкам с расчетами датой валютирования, не совпадающей с датой заключения сделки».

В п. 4.26 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 61 от 18.06.97 г. о сделках «today», указывается: «Сделки покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки отражаются на балансовых счетах так же, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется)».

Скорее всего, ошибка в учете данных сделок лежит из-за выделения сделок «today» в отдельную категорию, вместе с тем данный тип сделок относится к кассовым (наличным). Приведем формулировку из п. 1 Указания Банка России № 199-У от 30.03.98 г.: «Кассовая (наличная) сделка – сделка, исполнение которой (дата расчетов по которой) осуществляются сторонами не позднее второго рабочего дня ее заключения».

Весьма интересной представляется характеристика счетов 512-519. В п. 5.3 говорится:

«По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента – на сумму, уплаченную при покупке векселя.

По кредиту счетов описывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашении учтенного кредитной организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента».

«При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расходов по конверсионным сделкам и срочным операциям».

Как видно, корреспонденция со счетами 47407, 47408 в этом пункте регламентируется для всех сделок, кроме сделок «today», но данная корреспонденция предусмотрена п. 4.26 и Положением Банка России № 55 от 21.03.97 г. Учитывая, что банки покупают и продают векселя десятками, соответственно никто не печатает десятки платежных документов, поэтому использование счетов 47407, 47408 представляется единственно возможным способом. Вместе с тем прямая корреспонденция с корсчетом практически не используется.

Применение же счетов 47422, 47423 в данной ситуации нормативно не подкреплено.

г. Оплата векселей:

Д-т - 47407

К-т - корсчет или расчетный счет клиента д. Получение векселей:

Д-т - 512519 К-т - 47408 е. Создание резерва:

Д-т - 70209

К-т - счет создания резерва ж. Передача векселей в хранилище банка:

Д-т - 91202

К-т - 99999 2. Продажа векселей а. В день заключения договора на приобретение векселей:

Д-т - 930, 933

К-т - 962, 965 б. В день выполнения обязательства одной из сторон:

Д-т - 962, 965

К-т - 930, 933

Д-т - 47408

К-т - 47407

г. Поступление средств за векселя:

Д-т - корсчет или расчетный счет клиента К-т - 47408 д. Изъятие векселей из хранилища банка:

Д-т - 99999

К-т - 91202 е. Списание векселей с баланса банка:

Д-т - 47407

К-т - 512-519 ж. Доход от перепродажи векселей:

Д-т - 47407

К-т - 70102 з. Восстановление резерва:

Д-т - счет создания резерва

К-т - 70107

3. Операции РЕПО

Разберем особенности сделок РЕПО, являющихся операциями продажи финансовых активов с их последующим выкупом. Бухгалтерским учет сделок РЕПО с векселями аналогичен проводкам купли-продажи векселей, за исключением той особенности, что вторая часть сделки отражается на счетах 93701-93710, 96701-96710.


ustrojstva-vvoda-graficheskoj-informacii.html
ustrojstva-vvoda-vivoda-informacii.html
ustrojstvo-avtomaticheskoj-sistemi-regulirovaniya-temperaturi-ohlazhdayushej-zhidkosti.html
ustrojstvo-distancionnogo-upravleniya-chast-3.html
ustrojstvo-dlya-beskontaktnogo-izmereniya-temperaturi-pri-pomoshi-akustoopticheskogo-filtra.html
ustrojstvo-elt-monitora.html
  • predmet.bystrickaya.ru/rossijskie-smi-o-mchs-monitoring-za-18-iyulya-2011-g.html
  • holiday.bystrickaya.ru/nauchno-obrazovatelnij-kompleks-po-specialnosti-050802-zootehniya-uchebno-metodicheskij-kompleks-po-discipline-morfologiya-selskohozyajstvennih-ptic.html
  • lecture.bystrickaya.ru/6-informaciya-po-ustraneniyu-nedostatkov-otmechennih-v-hode-predidushej-attestacii-otchyot-o-rezultatah-samoobsledovaniya-rassmotreno.html
  • letter.bystrickaya.ru/nazvanie-primenenie-cifrovih-obrazovatelnih-resursov-sozdannih-pedagogom-pri-izuchenii-temi-desyatichnie-drobi-v-5-klasse.html
  • shkola.bystrickaya.ru/osnovnie-pokazateli-deyatelnosti-na-2011-god-i-na-period-do-2013-goda-centr-gigieni-i-epidemiologii-v-samarskoj-oblasti.html
  • literature.bystrickaya.ru/d-b-elkonin-psihologiya-igri-stranica-20.html
  • holiday.bystrickaya.ru/obosnovanie-racionalnoj-proizvodstvennoj-strukturi-selskohozyajstvennogo-predpriyatiya-na-primere.html
  • literature.bystrickaya.ru/business-financial-markets-kollektivnie-investicii-6-novosti-7.html
  • pisat.bystrickaya.ru/ting-i-kantonskoe-poboishe-ting-pobeditel.html
  • shkola.bystrickaya.ru/metalli.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/63-neopredelennost-v-biologii-kurs-lekcij.html
  • knigi.bystrickaya.ru/rukovodstvo-po-ekspluatacii-dlya-traktorov-modeli-t603-stranica-6.html
  • kanikulyi.bystrickaya.ru/zakon-ob-oblastnom-byudzhete-sahalinskoj-oblasti-stranica-13.html
  • shpora.bystrickaya.ru/zakonodatelstvu-stranica-4.html
  • tests.bystrickaya.ru/metodicheskie-rekomendacii-k-uchebnoj-praktike-po-farmakognozii-dlya-specialnosti-060108-farmaciya.html
  • ucheba.bystrickaya.ru/predlagaem-vashemu-vnimaniyu-pyatnadcatij-vipusk-nashego-kataloga-izdanij-na-cd-i-dvd-kotorie-mozhno-priobresti-v-oao-centralnij-kollektor-bibliotek-bibkom-stranica-6.html
  • literature.bystrickaya.ru/dolzhnostej-rukovoditelej-specialistov-i-drugih-sluzhashih-stranica-18.html
  • uchitel.bystrickaya.ru/puti-uluchsheniya-organizacii-municipalnoj-politiki-po-vovlecheniyu-molodezhi-v-fizicheskuyu-kulturu-i-sport.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/uchebno-metodicheskij-kompleks-po-discipline-edinaya-transportnaya-sistema-nazvanie-stranica-5.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/amurenergosbit-novosti-oao-dek-6.html
  • lesson.bystrickaya.ru/strahovanie-v-ssha.html
  • laboratornaya.bystrickaya.ru/programma-razvitiya-liceya-stranica-5.html
  • occupation.bystrickaya.ru/metodika-bine-simona-detyam-predlagayutsya-voprosi-nazovi-svoj-pol-nazovi-predmeti-izobrazhennie-na-kartinkah-mashina-utka-sobaka-koza-zayac-lyagushka-povtorit-ryad-chisel.html
  • report.bystrickaya.ru/informatika-7-sinip-ajli-test-tapsirmalari.html
  • letter.bystrickaya.ru/nazvanie-razdela-temi.html
  • college.bystrickaya.ru/1132-gorod-almati-v-opisaniyah-zhitelej-strategiya-po-zashite-prav-rebenka-v-masshtabah-vsego-goroda.html
  • holiday.bystrickaya.ru/o-naznachenii-otvetstvennogo-lica-za-ekspluataciyu-sredstv-signalizacii-na-obekte.html
  • otsenki.bystrickaya.ru/sensornaya-pamyat-1-obshie-predstavleniya-o-pamyati-krug-yavlenij-pamyati-patologii-pamyati.html
  • writing.bystrickaya.ru/i-predmet-dogovora.html
  • teacher.bystrickaya.ru/glava-3-rabota-i-energiya-uchebnoe-posobie-napisano-v-sootvetstvii-s-dejstvuyushej-programmoj-kursa-fiziki-dlya-inzhenerno-tehnicheskih.html
  • writing.bystrickaya.ru/marketing-i-upravlenie-kachestvom-chast-3.html
  • books.bystrickaya.ru/chast-i-recenzenti-doktor-istoricheskih-nauk-a-yu-yurganov-doktor-istoricheskih-nauk-o-e-kosheleva-drevnerusskaya-avtobiografiya.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/pravila-raboti-arhiva-razrabotani-na-osnove-obyazatelnih-trebovanij-predyavlyaemih-k-hraneniyu-tradicionnih-dokumentov-s-uchetom-specifiki-hraneniya-ed-stranica-10.html
  • ekzamen.bystrickaya.ru/regulirovanie-socialno-trudovih-otnoshenij-na-territorialnom-urovne-opit-primorskogo-kraya.html
  • credit.bystrickaya.ru/osnovnie-metodi-i-priemi-zapominaniya-anglijskih-slov.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.