.RU

Зарубежные (в том числе, оффшорные) компании в налоговом планировании: рекомендации по выбору юрисдикции

.

Алексей Гайдов, Генеральный директор

Вопросы взаимодействия российских и зарубежных (в том числе, оффшорных) компаний, а также исследование основных факторов, влияющих на выбор юрисдикции в процесс международного налогового планирования.

Налоговое планирование – это неотъемлемая часть деятельности большинства компаний, оно представляет собой это комплекс легальных мер по снижению налогового бремени и минимизации налоговых платежей. Оно осуществляется на основе использования льгот, зафиксированных в местном и международном законодательстве.

Международное налоговое планирование осуществляется с помощью различных способов и инструментов, в частности зарубежных компаний (в том числе, оффшоров), трастов, фондов и иных корпоративных структур.

Один из самых распространенных вопросов на практике – законно ли использование зарубежных, в частности оффшорных, компаний в налоговом планировании? Однозначного ответа на этот вопрос нет. Использования оффшоров может быть как легитимным средством налогового планирования, так и средством незаконного уклонения от налогов. В мировой практике оффшорные компании широко используются в законных операциях, а их использование должно быть четко основано на нормах и возможностях, предоставляемых национальным и международных законодательством.

Целью настоящей статьи является рассмотрение вопросов взаимодействия российских и зарубежных (в том числе, оффшорных) компаний, а также исследование основных факторов, влияющих на выбор юрисдикции в процесс международного налогового планирования. Будут показаны основные обязанности российских организаций при перечисление денежных средств нерезидентам (в частности, оффшорам), случаи необходимости уплаты налога на прибыль, а также вопросы применения международных налоговых соглашений.

Следует особо подчеркнуть, что в настоящей работе не рассматриваются конкретные схемы применения зарубежных компаний и особенности налогового режима юрисдикций – эти вопросы будут затронуты кратко лишь в той мере, в какой это необходимо для более полного освещения темы публикации.

Зарубежные компании, которые могут представлять интерес с точки зрения оптимизации налогообложения, можно условно разделить на 3 группы:

а). Компании, зарегистрированные в «классических» оффшорных юрисдикциях.

Оффшорные юрисдикции обладают следующими основными характеристиками:

- компании, зарегистрированные в данных юрисдикциях, освобождены от уплаты налогов или подлежат нулевому налогообложению при условии отсутствия деятельности на территории страны регистрации;

- отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета компаний и прохождению аудита;

- компании данных юрисдикций обязаны уплачивать фиксированную государственную пошлину.

Оффшорных юрисдикций в мире более 50. Самые известные их них: Британские Виргинские Острова, Панама, Сейшельские острова, Белиз, Невис, Багамские острова, Доминика и другие.

б). Низконалоговые юрисдикции.

Данные государства не являются полностью безналоговыми зонами, имеют более высокий, чем оффшорные юрисдикции, авторитет в международном сообществе и при соблюдении определенных условий могут уплачивать налоги в весьма небольшом размере. Для компаний, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях, обязательно прохождение ежегодного аудита и сдачи бухгалтерской отчетности.

К указанной группе можно отнести государства Кипр и Гонконг.

К примеру, в прошлом Кипр активно использовался в качестве оффшорной зоны, однако в связи со вступлением в ЕС оффшорная зона там была упразднена. В настоящее время Кипр является членом Европейского Союза, сохранив при этом одну из самых благоприятных в мире систем налогообложения (ставка налога на прибыль составляет 10%).

К группе низконалоговых юрисдикций также следует отнести Гонконг. Компании Гонконга не уплачивают налоги, если не ведут бизнеса на территории государства. Это сближает Гонконг с «классическими» оффшорами, однако Гонконг отличается от них значительно большим авторитетом в международном сообществе, развитостью рынка финансовых и иных профессиональных услуг, поэтому не рассматривается в деловой среде в качестве «классического» оффшора.

Различные экспертные исследования признают Гонконг в качестве мирового лидера среди экономически свободных стран. Опубликованный Heritage Foundation в The Wall Street Journal «Индекс экономической свободы 2006» ставит Гонконг на 1 место из 155 стран по степени экономической свободы.

в). On-shore (оншорные компании) компании. Указанные юрисдикции - это государства с обычным (или высоким) налогообложением. Зарегистрированные в них компании обязаны вести бухгалтерский учет в стране регистрации, однако при соблюдении определенных условий могут уплачивать налоги в пониженном размере. Данные компании могут применяться в агентских схемах, построении холдинговых структур, а также для использования договоров об избежании двойного налогообложения.

К ним относятся: Европейские страны (в частности Великобритания, Дания, Швейцария) США, Новая Зеландия и многие другие.

К примеру, ставка налога на прибыль в Великобритании составляет 20%, если чистая прибыль компании не превышает £300,000 и 30%, если прибыль превышает указанную цифру. В Новой Зеландии ставка составляет 33% на прибыль, полученную от источника в Новой Зеландии.

Ключевой вопрос международного налогового планирования – это вопрос выбора юрисдикции для регистрации компании, ответ на который в каждом случае индивидуален. Факторы, влияющие на выбор зарубежной юрисдикции, достаточно многообразны: от налогового режима до политической стабильности государства и ограничений, налагаемых на работу с оффшорными зонами законодательством различных государств.

Далее будут кратко рассмотрены основные моменты, которые необходимо иметь ввиду при выборе зарубежной юрисдикции для регистрации компании в процессе международного налогового планирования:

- «черные списки» оффшорных зон,

- особенности по работе с иностранными компания в России, ограничения касательно оффшорных компаний,

- особенности совершения платежей из России в пользу нерезидента,

- применение соглашений об избежании двойного налогообложения,

- подтверждение налогового резидентства иностранной компании.

«Черные списки» международных организаций и государств, где компания будет осуществлять торговую или иную деятельность.

Многие развитые страны ведут специальные списки оффшорных зон, операции с которыми обычно не запрещаются, но подлежат особому режиму контроля и/или налогообложения. Существует большое число национальных списков оффшорных юрисдикций, в большинстве из них перечислены так называемые «классические» оффшорные зоны: Британские Виргинские Острова, Панама, Сейшельские острова, Белиз, Невис, Самоа, Багамские острова, Маршалловы острова, Доминика и другие.

Среди международных организаций, ведущих «черные списки» оффшорных зон, применяющих «недобросовестную налоговую конкуренцию» отметим ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития, участвуют 30 государств, в том числе основные развитые) и ФАТФ (Financial Action Task Force – международный межправительственный орган по борьбе с отмыванием криминальных капиталов и финансированием терроризма, участвуют более 30 государств, в том числе и Россия). «Черный список» ОЭСР в настоящее время включает лишь следующие юрисдикции: Андорра, Либерия, Лихтенштейн, Монако, Маршалловы острова.

В «черном списке» ФАТФ присутствуют Мьянма, Науру и Нигерия.

Подробное рассмотрение национальных «черных» списков и последствий включения в них выходит за рамки настоящей статьи, однако при выборе конкретной юрисдикции для регистрации компании следует учитывать местонахождение предполагаемых контрагентов и их готовность совершать платежи на компанию выбранной юрисдикции, исходя из национального законодательства.

«Черные списки» в России.

Какие-либо нормативно закрепленные списки оффшорных зон и юрисдикций в России отсутствуют. В 2002 году Министерством по налогам и сборам был издан собственный список оффшорных территорий (Письмо МНС РФ от 27 марта 2002 г. №С-6-26/360 "Обмен информацией).

Собственно говоря, данное письмо содержит два списка: список стран, у которых нет договора с Россией об исключении двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией (в настоящее время этот перечень стран устарел и руководствоваться им нецелесообразно) и список оффшорных зон (25 территорий). Среди них: Андорра, Багамские острова, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси о., Гибралтар, Гренада, Джерси о, Доминика, Кайман о-ва, Канарские острова, Лихтенштейн, Мальдивские острова, Маршалловы острова, Монако, Мэн о., Науру, Ниуэ о. (южная часть Тихого океана), Панама, Сан-Марино, Сейшельские Острова, Сент-Винсент, Сент-Люсия, Туркс и Кейкос о-ва.

Никакие санкции за операции с резидентами упомянутых в списках стран не предусматриваются, но при проведении проверок налоговым органам предлагается обращать внимание на место регистрации иностранных контрагентов проверяемой организации.

Также список оффшорных зон содержится в актах Центрального банка РФ, правда он используется в исключительно в целях банковского регулирования.

В соответствии с Указанием ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1317-У все оффшорные зоны разделены на 3 категории:

первая категория – наиболее респектабельные юрисдикции. К ним отнесены: Нормандские острова (Гернси, Джерси, Сарк), Остров Мэн, Кипр, Мальта, Гонконг, Люксембург, Швейцария, Сингапур, Ирландия.

вторая категория - сюда включены большинство классических «оффшоров», в частности Белиз, Британские Виргинские Острова, Панама, США (штаты Делавер и Вайоминг) и другие.

третья категория – наиболее одиозные оффшорные юрисдикции. К ним относятся Андорра, Анжуан, Аруба, Вануату, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Науру, Черногория.


valyutnie-operacii-banka-2.html
valyutnie-operacii-kommercheskogo-banka.html
valyutnie-otnosheniya-chast-3.html
valyutnie-otnosheniya-vo-vneshneekonomicheskoj-deyatelnosti.html
valyutnie-riski-i-metodi-ih-strahovaniya-chast-2.html
valyutnie-riski-i-metodi-ih-strahovaniya.html
  • esse.bystrickaya.ru/programma-uchebnoj-disciplini-imidzhelogiya-i-upravlencheskie-naviki-effektivnogo-rukovoditelya-dlya-bakalavrov-po-napravleniyu-podgotovki-gosudarstvennoe-i-municipalnoe-upravlenie-081100.html
  • pisat.bystrickaya.ru/task-1-for-questions-1-15-metodicheskie-rekomendacii-dlya-i-i-ii-etapov-vserossijskoj-olimpiadi-shkolnikov.html
  • write.bystrickaya.ru/glava-59-stichka-valter-skott-ueverli-ili-shestdesyat-let-nazad-valter-skott-sobranie-sochinenij-v-8-tomah.html
  • tasks.bystrickaya.ru/2-organizaciya-i-tehnologiya-vipolneniya-rabot-montazh-vvodno-raspredelitelnih-ustrojstv-etazhnih-shitkov-elektroplit.html
  • institut.bystrickaya.ru/tematika-lekcij-po-discipline-mehanika-gruntov-osnovaniya-i-fundamenti.html
  • bukva.bystrickaya.ru/rim-i-italiya-v-russkoj-literature-xix-veka.html
  • institute.bystrickaya.ru/glava-4-kak-gosudarstvo-sozdaet-ekonomicheskij-cikl-tomas-vuds.html
  • pisat.bystrickaya.ru/tipi-temperamentov-psihologicheskie-principi-podgotovki-delovogo-soveshaniya.html
  • predmet.bystrickaya.ru/reforme-dobavili-srok-pravitelstvo-prodlilo-administrativnuyu-reformu-do-2010-goda.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/pravila-pozharnoj-bezopasnosti-v-detskom-zagorodnom-1-obyazannosti-direktora-i-obsluzhivayushego-personala-lagerya.html
  • bukva.bystrickaya.ru/pushkin-a-s-kakim-viditsya-mne-emelyan-pugachev-v-povesti-a-s-pushkina-kapitanskaya-dochka.html
  • education.bystrickaya.ru/32-organizaciya-priema-i-registracii-dokumentov-pravila-oformleniya-rekvizitov-27-10-oformlenie-sluzhebnih-dokumentov-37.html
  • control.bystrickaya.ru/britanskie-normi-letnoj-godnosti-metodicheskoe-posobie-po-perevodu-sokrashenij-i-virazhenij-chasto-vstrechayushihsya.html
  • shpora.bystrickaya.ru/zadachi-disciplini-raskrit-osnovnie-ponyatiya-filosofii-osnovnie-etapi-eyo-razvitiya-osnovnie-napravleniya.html
  • predmet.bystrickaya.ru/sbornik-statej-stranica-15.html
  • kontrolnaya.bystrickaya.ru/razdel-3-informacionnaya-karta-otkritij-konkurs-zakupka-literaturi-g-groznij-2010-g-obshie-svedeniya-o-konkurse.html
  • gramota.bystrickaya.ru/zakon-rf-ot-4-iyulya-1991-goda-1541-1-o-privatizacii-zhilishnogo-fonda-v-rossijskoj-federacii-s-izmen-i-dopoln.html
  • gramota.bystrickaya.ru/vzaimodejstvie-modi-i-teatra-v-sovremennoj-kulture-24-00-01-teoriya-i-istoriya-kulturi.html
  • knigi.bystrickaya.ru/respubliki-marij-el-upravlenie-obrazovaniya-administracii-gorodskogo-okruga-gorod-joshkar-ola-publichnij-doklad.html
  • shkola.bystrickaya.ru/muzika-v-zhizni-cheloveka-resheniem-pedagogicheskogo-soveta-mou-starochukalinskaya-srednyaya-shkola-drozhzhanovskogo-municipalnogo.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/7-finansovo-hozyajstvennaya-deyatelnost-uchebnij-plan-rezhim-obucheniya-kadrovoe-obespechenie-obrazovatelnogo-processa.html
  • knigi.bystrickaya.ru/setevaya-ekonomika-i-socialnoe-strahovanie-m-p-afanasev-otvetstvennij-redaktor.html
  • lecture.bystrickaya.ru/7-ofisnie-prilozheniya-windows-obrabotki-informacii.html
  • kanikulyi.bystrickaya.ru/zakon-otmenyayushij-zapoved-41-stranica-9.html
  • zanyatie.bystrickaya.ru/okrasi-priznani-vse-okrasi-bez-belogo-nedostatki-3-vibrannih-vami-v-punkte-vse-udachi-siamo-orientalnaya.html
  • desk.bystrickaya.ru/organizaciya-obsluzhivaniya-turistov.html
  • institut.bystrickaya.ru/strahovanie-vidi-problemi-chast-2.html
  • thescience.bystrickaya.ru/institut-dendrologii-pan-g-kurnik-polsha-programma-konferencii-agenda-19-25-sentyabrya-2010-goda.html
  • urok.bystrickaya.ru/programma-disciplini-dpp-f-09-genetika-celi-i-zadachi-disciplini.html
  • textbook.bystrickaya.ru/kliniko-psihologicheskaya-ocenka-effektivnosti-strukturno-rezonansnoj-elektromagnitnoj-terapii-v-kompleksnom-lechenii-bolnih-ankiloziruyushim-spondilitom-14-01-22-revmatologiya.html
  • thesis.bystrickaya.ru/pravil-po-tehnike-bezopasnosti-pri-proizvodstve-nablyudenij-i-rabot-na-seti-goskomgidrometa-stranica-14.html
  • diploma.bystrickaya.ru/ust-kamenogorsk.html
  • lecture.bystrickaya.ru/b-reshit-operacionnim-metodom-sistemu-uravnenij-rabochaya-programma-po-discipline-matematika-dlya-specialnostej.html
  • znanie.bystrickaya.ru/61-poryadok-rassmotreniya-pervih-chastej-zayavok-na-uchastie-v-aukcione-instrukciya-po-zapolneniyu-zayavki-na-uchastie.html
  • holiday.bystrickaya.ru/o-realizacii-otdelnih-polnomochij-habarovskogo-kraya-v-oblasti-lesnih-otnoshenij.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.